domingo, 5 de diciembre de 2010

IMPUESTO A LOS CONSUMOS ESPECIALES (ICE)

1        OBJETIVOS



Ø  Identificar todos los productos que están grabados con el ICE, con la aplicación de las tarifas y porcentajes dispuestos por la Ley Tributaria con el fin de dar a conocer a los contribuyentes sus obligaciones.

 
Ø  Identificar sus tarifas,
Ø  Entender cómo se distribuye la administración tributaria de las recaudaciones del ICE.
Ø  Estudiar las formas de declaración del impuesto
Ø  Reconocer los beneficios económicos que proporciona el sistema de recaudación de este impuesto.




Hacer concienciar a los fabricantes o importadores que tiene la obligación de declarar sus impuestos, ya que son los primeros en la fabricación de estos productos, además conocer sobre las leyes que rigen en el estado sobre el impuesto de consumo especial.


 El impuesto a los Consumos Especiales (ICE) busca gravar y por ende reducir el consumo de bienes considerados suntuarios o nocivos para la salud.

Detallar conceptos específicos y secundarios con respecto al (ICE)

Hablaremos  y daremos a conocer sobre el Impuesto al Consumo Especial, que conforma una parte importante de los ingresos tributarios del impuesto general del estado.

A continuación se detallara los productos que están gravados con este impuesto así como las tarifas de pago, cual es el destino de las recaudaciones del ICE, y las formas en las que los contribuyentes deben declarar

Lo  que vamos a lograr mediante la aplicación y la ayuda de diferentes temas  los cuales detallaremos a continuación.


Es el que grava el consumo de determinados bienes en un primer momento gravo solo vehículos, cigarrillos, cerveza, bebidas alcohólicas y gaseosas luego se amplió a bienes suntuarias como yates, aviones, avionetas entre otros; hoy también graba perfumes, video juegos, armas, focos incandescentes y cuotas, membrecías o afiliaciones.

El Impuesto a los Consumos Especiales (ICE) se aplicará a la importación y la venta de: cigarrillos, cervezas, bebidas gaseosas, alcohol, productos alcohólicos en todas las presentaciones y formas de producción o expendio, los bienes suntuarios de procedencia nacional o importados y la prestación de los servicios de telecomunicaciones y radioeléctricos abiertos a la correspondencia pública prestados al usuario final.

El sujeto activo o ente acreedor de este impuesto es el Estado, que lo administrará a través del Servicio de Rentas Internas. Son sujetos pasivos del ICE:
1. Las personas naturales y sociedades, fabricantes de bienes gravados con este impuesto.
2. Quienes realicen importaciones de bienes gravados por este impuesto.

Deben pagar todos los fabricantes o importadores de los bienes grabados únicamente en su primera etapa de producción. Pero por tratarse de un impuesto indirecto su valor es trasladado al consumidor final a través del precio de venta al público, es decir que los consumidores finales pagamos este impuesto en el valor del producto que compramos, ya que el impuesto está incluido en el producto.

No pagan el ICE los siguientes productos:
Ø      El alcohol que se destina a la producción farmacéutica.
Ø      El alcohol y el aguardiente que se destina a la producción de bebidas alcohólicas, pues la tarifa del ICE se aplicara a la bebida alcohólica producida.
Ø       Los productos destinados a la exportación.
Ø  Los vehículos motorizados de transporte terrestre importados para personas con discapacidad.
Ø  Los vehículos destinados para diplomáticos, de acuerdo con el cupo asignado por el ministerio de relaciones exteriores.

Se calcula sobre el precio ex fabrica para bienes de producción nacional, y en el caso de bienes importados se calcula del precio ex aduana, en ambos casos se suman todos los costos y márgenes de la cadena de comercialización, que nos serán inferiores al 25%.

Aquellos productos que se consideran perjudiciales para la salud de las personas como son los cigarrillos y el alcohol son grabados con impuestos especiales para evitar su uso.
La base imponible de los productos sujetos al ICE, de producción nacional o bienes importados, se determinará con base en el precio venta al público sugerido por el fabricante o importador, menos el IVA y el ICE o con base en los precios referenciales que mediante resolución establezca anualmente el Director General del Servicio de Rentas Internas.
Esta base imponible se aplicarán  las tarifas valóreme que se establecen en esta Ley. La base imponible obtenida mediante el cálculo del precio de venta al público sugerido por los fabricantes o importadores de los bienes gravados con ICE, no será inferior al resultado de incrementar al precio ex fábrica o ex aduana, según corresponda, un 25% de margen mínimo presuntivo de comercialización. 
El ICE no incluye el Impuesto al Valor Agregado y será pagado respecto de los productos mencionados en el artículo precedente, por el fabricante o importador en una sola etapa.
Para los casos en los que no se apliquen precios referenciales, las operaciones matemáticas a realizarse para identificar la base imponible mayor sobre la cual se deberá calcular el Impuesto a los Consumos Especiales ICE, son:

En Base Al PVP:
Base Imponible= PVP / ((1 + % IVA)*(1 + % ICE Vigente))
En Base Al Precio Ex – Fábrica O Ex – Aduana
Base Imponible = (Precio Ex Fábrica O Ex Aduana) * (1 + 25%)

El ICE sobre productos y servicios nacionales se debe declarar y pagar por periodos mensuales, teniendo en cuenta que este corresponda a un mes calendario. En el caso de productos importados se pagara antes de desaduanizar la mercadería.

Si los productos son de fabricación nacional, el ICE debe ser declarado y pagado por el fabricante; si se trata de productos importados, el impuesto es declarado, liquidado y pagado por el importador.

Los plazos de vencimiento para presentar la declaración son los mismos que se han establecido para declarar y pagar el IVA.

Las empresas que fabrican los bienes y prestan los servicios grabados con ICE, deben declarar este impuesto mediante el formulario 105 y presentarlo utilizando cualquiera de las siguientes alternativas:
 
       En las instituciones del sistema financiero utilizando los formularios pre impresos.
      En las oficinas del SRI cuando se trata de declaraciones sin valor a pagar, utilizando los formularios pre impresos.
       A través de Internet, utilizando el DIMM (Declaración de impuestos en medio magnético) para elaborar la declaración.

A cada producto o servicio grabado con el ICE se le otorga una tarifa diferente. Los siguientes productos y servicios pagan ICE sin diferenciación por ser producidos en el ecuador o ser importados

PRODUCTOS                                                    
TARIFAS
Cigarrillos, productos del tabaco y sucedáneos del tabaco
150%
Cerveza
30%
Bebidas gaseosas
10%
Alcohol y productos alcohólicos distintos a la cerveza
40%
Perfumes y agua de tocador
20%
Video juegos
35%
Armas de fuego, amas deportivas y municiones, excepto aquellas adquiridas por la fuerza publica

300%
Focos incandescentes excepto aquellos utilizados como insumos automotrices
100%
Ø 
Vehículos motorizados de transporte terrestre de hasta 3.5 de carga, conforma el siguiente detalle
Vehículos motorizados cuyo precio de venta al público sea hasta de 20.000
5%
Camionetas furgonetas, camiones y vehículos de rescate cuyo precio de venta al público sea  hasta de 30.000

5%
Vehículos motorizados excepto camionetas, furgonetas, camiones y vehículos de rescate cuyo precio de venta al público sea superior a 20.000 y hasta de 30.000


10%
Vehículos motorizados cuyo precio de venta al público sea superior a 30.000 y hasta de 40.000

15%
Vehículos motorizados cuyo precio de venta al público sea superior a 40.000 y hasta de 50.000

20%
Vehículos motorizados cuyo precio de venta al público sea superior a 50.000 y hasta de 60.000

25%
Vehículos motorizados cuyo precio de venta al público sea superior a 60.000 y hasta 70.000
30%
Vehículos motorizados cuyo precio de venta al público sea superior a 70.000
35%
Aviones, avionetas  y helicópteros excepto aquellas destinadas al transporte comercial de pasajeros carga y servicios; motos acuáticas, tricares, cuadrones, yates y barcos de recreo.


15%

Servicios de televisión pagada
15%
Servicios de casino, salas de juego (bingo-mecánicos) y otros juegos de azar
35%
Las cuotas, membrecías, afiliaciones, acciones, y similares que cobren a sus miembros y usuarios los Clubes Sociales, para prestar sus servicios, cuyo monto en su conjunto supere los 1.500 anuales


35%

Los sujetos pasivos del ICE que se encuentren en mora de declaración y pago del impuesto por más de tres meses serán sancionados con la clausura del establecimiento o establecimientos de su propiedad, previa notificación legal, conforme a lo establecido en el Código Tributario, requiriéndoles el pago de lo adeudado dentro de treinta días, bajo prevención de clausura, la que se mantendrá hasta que los valores adeudados sean pagados. Para su efectividad el Director General del Servicio de Rentas Internas dispondrá que las autoridades policiales ejecuten la clausura.

Adicionalmente la Administración Tributaria ejercerá su facultad determinadora sobre el ICE cuando corresponda, de conformidad con el Código Tributario y demás normas pertinentes.


Los fabricantes de bienes gravados con ICE, así como quienes prestan servicios sujetos al impuesto presentarán mensualmente una declaración; por las operaciones gravadas con el impuesto, realizadas dentro del mes calendario inmediato anterior, en la forma y fechas que se establezcan en el reglamento.  En el caso de importaciones, la liquidación del ICE se efectuará en la declaración de importación y su pago se realizará previo al despacho de los bienes por parte de la oficina de aduanas correspondiente.


Ø  En este trabajo dimos a conocer que todos los productos tanto de elaboración como de importación y exportación son grabados con diferentes tarifas de porcentajes. 

Ø  Conocer por lo general que el ICE graba a los productos ya terminados mas no a la materia prima.

Ø  En conclusión podemos decir que el ICE es trasladado al consumidor final a través del PVP.

Ø  Con esta explicación podemos decir que el ICE también está basado con ciertas leyes o normas que rige la ley tributaria para ser gravados en dichos productos.

Ø   El ICE nos permite recaudar más impuestos ya que su porcentaje es mucho más alto que cualquier otro  impuesto.

Ø  Conocer que el impuesto a los consumos especiales es de gran importancia, por los beneficios económicos que proporciona el sistema de recaudación de este impuesto.

Ø  No es  perjudicial para la ciudadanía que este impuesto con tarifa especial se graban a los productos que no son de consumo básico, sino más bien de comodidades  para la sociedad.

  Cumplir con las declaraciones del impuesto, para no ser sancionados.

  No consumir bebidas alcohólicas y otros productos que sean dañinos para la salud.


Conocer las leyes de la tributación para saber porque estamos declarando.